财政后备说与金融说,是基于商业理财保险业在一国国民经济中,应发挥何种职能作用而产生的、两种相互联系而又相互区别的学说。以商业理财保险财政后备说为车导,商业理财保险业应是国家重要的财政工具之一,因而隶属于国家财政部门管理,多带有垄断色彩、分配色彩和行政色彩。以商业理财保险金融说为指导,商业理财保险业是国家的金融工具之一,因而隶属于国家金融部门,或作为金融中介部门管理,因而多具有市场特征、服务特征和商业特征。
(一)恩格斯的商业理财保险费提取理论
恩格斯的商业理财保险费提取理论,是商业理财保险财政后备说的典型代表,其主要论点如下： 商业理财保险公司借以建立商业理财保险基金的经济来源所收取的商业理财保险费,从性质上发生了根本的变化。它不再是剩余价值的转化形式,当然更不是利润的一部分。恩格斯指出,“防止损失的商业理财保险费,它是从剩余价值中提取的,但它算在利润之外。”为补偿理财风险造成的经济损失而建立的商业理财保险基金,是社会总产品的必要扣除。商业理财保险公司积累的商业理财保险基金,既不能作为收入被消费掉,又不一定在当时马上使用,只限于商业理财保险机构用于补偿经济损失。因此,商业理财保险基金将作为“财政后备”的一种必要补充发挥其作用。
(二)中国1958年停办商业理财保险,除了当时极左思想指导之外,还依据所谓“倒口袋”论。该理论认为“商业理财保险是将国家的钱从一个口袋倒进另一个口袋”。中国即使在80年代初恢复国内商业理财保险之后的一段较长时间内,仍对商业理财保险企业实行财政政策：
1．财政将商业理财保险企业视同一般商业经营性企业来征税。
2．税率上将商业理财保险业视同有超额利润的大型企业,除征营业税和所得税外,还征调节税。
3．中央财政和地方财政分享从商业理财保险业征得的税收。
4．允许商业理财保险企业30％固定赔付率计算留利基数。
5．国家财政承诺为商业理财保险企业的总后备,承担由巨灾造成的超额责任等。
这种财政政策的主要弊病,在于不利于商业理财保险总准备金的积累,当遭遇大灾之时,国家财政必然困难,商业理财保险赔付难以兑现。
(三)日本学者的经济后备说
日本印南博吉博士倡导“商业理财保险是利用一定偶然事实的经济准备形态,结合多数经营单位,根据概率进行公平分担的经济设施”的学说。这是他以社会经济学的观点,根据经济确保说和财产共同准备说重新下的定义。