养老保险计划是养老保险体系的基础。一般地说,从养老金的筹集方式来看,可划分为三种类型：第一种是现收现付制,第二种是完全积累制(基金制),第三种是部分积累制。现收现付制(或现收现付式)是指按照近期横向收付平衡原则筹集基金的模式。所谓近期横向平衡原则,是指当年或近年内所有参保单位按平均比例提缴的基金总额在收付过程中保持平衡。现收现付制,就是对当年或近一两年内某项社会保险所需支付的费用进行预测,然后按照相同的比率提取,分摊到参加社会保险的单位和个人,当年提取当年支付。
现收现付制以支定收不进行基金累积。从资金的流动方式来看,资金是从正在工作的一代人流向已经退休的一代人,可以说是“下一代人养上一代人”。通过这种方式筹集资金,费率调整较灵活,具有较强的共济性,是代际之间再分配与代内高低收入阶层之间再分配的结合。由于筹集的资金留存的时间短暂且未进行投资,因此,基金一般不受通货膨胀的影响,也没有投资风险。现收现支制主要是通过征收指定税或工薪税的方式来筹集,参保员工一般不需要直接缴费。第二种是完全积累制,也称为储蓄基金制,是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的筹资方式。完全积累制(基金制),是指国家或政府通过法律或法规强制要求雇主和(或)雇员缴纳定额保险费,共同出资建立特别基金,专款专用,分别记入每个雇员的账户,待参加者退休后,再连本带息向其兑现当初的养老金承诺。这种筹资方式,在参加者之间不存在收入再分配,也没有互济,共担风险的机制。由于资金积累时间长并大多用于投资,因此,存在着贬值或亏损风险。
第三种是部分积累制,是一种将近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则相结合的筹资方式,即现收现付制与完全基金式的结合。通过这种方式筹集的资金,一部分用于当前的支付,另一部分作为基金进行积累和投资,以应付未来的支出需求。